偷税、漏报、少报会怎样：补税加罚款，追征期对偷税不设上限

2026-10-01

少报收入、不做纳税申报，不一定都被直接认定为偷税，但可能同时面临补缴税款、滞纳金和罚款；经通知后仍不申报或虚假申报，导致不缴或少缴税款的，可能被认定为偷税，并处不缴或少缴税款的百分之五十以上五倍以下罚款。计算错误等失误造成的少缴，税款一般可在三年内追征；构成偷税的，追征不受该期限限制。以上依据《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》核实于2026年10月1日。

漏报、少报和偷税，处罚有什么区别？

先看行为性质，不能把“忘了申报”“算错了”和故意少缴混在一起：

行为情形	可能产生的后果	依据
未在规定期限内申报和报送资料	责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款	《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》，2015年4月24日发布并施行，核实于2026年10月1日
不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款	追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款	同上
编造虚假计税依据	责令限期改正，并处五万元以下罚款	同上
伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，多列支出，不列或少列收入，经通知申报而拒不申报或虚假申报，造成不缴或少缴税款	按偷税处理：追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任	同上

因此，单纯逾期申报有一条独立的处理规则；不申报并且不缴或少缴税款，处罚幅度会明显提高到“不缴或少缴税款的百分之五十以上五倍以下”。编造虚假计税依据，则适用“五万元以下罚款”的规定。以上均据《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》核实于2026年10月1日。

什么情况下会被认定为偷税？

《税收征收管理法》列出的偷税方式包括：

伪造、变造、隐匿或者擅自销毁账簿、记账凭证；
在账簿上多列支出，或者不列、少列收入；
经税务机关通知申报而拒不申报；
进行虚假的纳税申报。

达到“不缴或者少缴应纳税款”的结果，才属于该条规定的偷税行为。税务机关可以追缴税款和滞纳金，并处不缴或少缴税款的百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。该规则来自2015年4月24日发布并施行的《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》，核实于2026年10月1日。

欠税后又转移或隐匿财产，妨碍追缴的，税务机关也会追缴欠缴税款和滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。来源同上，核实于2026年10月1日。

税款追征期是三年、五年，还是没有上限？

需要区分“税款追征”和“行政处罚时效”。

因计算错误等失误少缴税款

税务机关在三年内可以追征税款和滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。这里的三年、五年来自2015年4月24日发布并施行的《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》，核实于2026年10月1日。

偷税、抗税、骗税

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征未缴或少缴的税款、滞纳金，或者追征所骗取的税款，不受前述追征期限限制。换句话说，普通计算错误涉及的三年或五年追征期，不能用来套用偷税情形。来源同上，核实于2026年10月1日。

行政处罚还有另一条时限

违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这是行政处罚时效，不应与偷税税款不受前述期限限制的追征规则混为一谈。来源同上，核实于2026年10月1日。

账目残缺、逾期不报，税务机关可以直接核定应纳税额吗？

可以，但不是所有纳税人都能直接核定。法律列出的核定情形包括：

依照法律、行政法规规定可以不设置账簿；
应当设置账簿但未设置；
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料；
设置了账簿，但账目混乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账；
已发生纳税义务，未按期申报，经税务机关责令限期申报后，逾期仍不申报；
申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。

出现上述情形之一，税务机关有权核定应纳税额。依据为2015年4月24日发布并施行的《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》，核实于2026年10月1日。

所以，账本残缺、收入凭证不足、逾期不报或明显压低计税依据又不能说明理由，不只是事后补一份申报表的问题，还可能触发应纳税额核定。

欠税后一直不缴，还可能进入强制执行

纳税人未在规定期限内缴纳税款、滞纳金，被责令限期缴纳后仍不缴纳的，经县以上税务局局长批准，稽查局可以依法强制执行，或者依法申请人民法院强制执行。

当事人对行政处罚决定逾期既不申请行政复议，也不向人民法院起诉，同时又不履行的，也可能进入上述程序。依据是2021年7月12日发布、2021年8月11日起施行的《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第五十二号），核实于2026年10月1日。

偷税达到什么程度，可能构成逃税罪？

《刑法》规定的逃税罪针对纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为，并设置了两档刑罚：

条件	刑罚
逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额百分之十以上	处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
逃避缴纳税款数额巨大，并且占应纳税额百分之三十以上	处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金

依据为《中华人民共和国刑法（2020年修正）》：2020年12月26日公布，2021年3月1日起施行，核实于2026年10月1日。

逃税后补缴税款，就一定不会被追究刑事责任吗？

不一定，但法律设置了一项明确的免责条件：有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。

这项条件有一项例外：五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚，或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，不适用上述免责规定。来源为《中华人民共和国刑法（2020年修正）》，2020年12月26日公布，2021年3月1日起施行，核实于2026年10月1日。

实际遇到少报、漏报或税务处罚，应该先核对什么？

先保留并核对以下材料，再向税务机关确认处理口径：

申报记录、税款所属期和申报依据；
银行流水、收款记录、合同、发票及交付凭证；
账簿、记账凭证、收入与费用凭证是否完整；
是否收到过税务机关的申报通知或责令限期申报通知；
少缴原因究竟是计算错误、资料遗漏，还是少列收入、虚假申报；
税务机关作出的追缴、罚款或核定通知，以及履行和救济期限。

涉及自查、补税或处罚争议时，宜尽快向税务机关或专业人员核实。以上处理建议不替代具体法律意见；相关法律规则统一核实于2026年10月1日。

常见问题

只漏报收入，没有收到申报通知，也会按偷税处罚吗？

是否构成偷税，还要结合是否经通知仍拒不申报、是否虚假申报，以及是否有少列收入、隐匿或毁损账簿等行为判断。单纯计算错误等失误造成的少缴，适用三年内追征、有特殊情况可延长至五年的规则；偷税则不受该追征期限限制。依据为《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》，核实于2026年10月1日。

逾期申报但税款已经缴清，还会有罚款吗？

未按期办理纳税申报和报送资料，即使不存在未缴税款，税务机关仍可责令限期改正，并可以处二千元以下罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。依据为2015年4月24日发布并施行的《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》，核实于2026年10月1日。

编造虚假计税依据和少缴税款，可以分别处罚吗？

法律分别规定了处理方式：编造虚假计税依据，责令限期改正，并处五万元以下罚款；不进行纳税申报并因此不缴或少缴税款的，追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。具体案件应结合行为和结果由税务机关认定。来源同上，核实于2026年10月1日。

欠缴税款后转移财产，会增加什么后果？

税务机关可以追缴欠缴税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。若逾期不缴且拒不履行处罚决定，还可能依法被强制执行或由人民法院强制执行。前者依据《中华人民共和国税收征收管理法（2015年修正）》，后者依据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第五十二号），均核实于2026年10月1日。

收到追缴通知后补税并接受处罚，就能免除刑事责任吗？

只有在符合逃税罪免责条件时，才不予追究刑事责任：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并且已受行政处罚；但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚，或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。依据为《中华人民共和国刑法（2020年修正）》，2020年12月26日公布，2021年3月1日起施行，核实于2026年10月1日。